HITY GOFINU

O możliwościach i formach rozliczeń osób prowadzących działalność gospodarczą decydują limity wyrażone w euro. Do przeliczenia na złote limitów, które będą obowiązywały w 2016 r., w zakresie dotyczącym:

• obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych,
• statusu małego podatnika,
• jednorazowego odpisu amortyzacyjnego,
• przychodów uprawniających do korzystania z ryczałtu ewidencjonowanego i opłacania go za okresy kwartalne,

zastosowanie ma średni kurs euro ogłoszony przez NBP 1 października 2015 r., który wyniósł 4,2437 zł/euro (tabela NBP nr 191/A/NBP/2015).

Z art. 24a ust. 4 updof wynika, że osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie prowadzące działalność gospodarczą, są obowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14 updof, za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości, czyli 1.200.000 euro.

Tym samym podmioty, o których mowa będą zobowiązane prowadzić w 2016 r. księgi rachunkowe, jeżeli za 2015 r. uzyskają przychody z działalności gospodarczej w wysokości co najmniej 5.092.440 zł.

Stosownie do art. 5a pkt 20 updof i art. 4a pkt 10 updop, status małego podatnika - w zakresie podatku dochodowego - przysługuje podatnikowi, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro.

Przeliczenia tej kwoty należy dokonać według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, a wynik przeliczenia zaokrąglić do 1.000 zł.

Zatem w 2016 r. małym podatnikiem będzie podatnik, u którego przychody ze sprzedaży za 2015 r. nie przekroczą kwoty 5.092.000 zł.

Z regulacji art. 22k ust. 7 updof i art. 16k ust. 7 updop wynika, że podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Wymienieni podatnicy metodę jednorazowej amortyzacji mogą zastosować tylko w odniesieniu do środków trwałych, które zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w danym roku. Przy czym łączna wartość tych odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć w danym roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro.

W 2016 r. limit jednorazowego odpisu amortyzacyjnego będzie wynosić 212.000 zł (tj. 50.000 euro x 4,2437 zł/euro, po zaokrągleniu do 1.000 zł).

Warto dodać, że w przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, metody jednorazowej amortyzacji nie będą mogli stosować podatnicy rozpoczynający w 2016 r. działalność gospodarczą, którzy zostali utworzeni m.in. przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro, czyli 42.000 zł (tj. 10.000 euro x 4,2437 zł/euro, po zaokrągleniu do 1.000 zł).

Przepisy art. 6 ust. 4-6 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.) wprowadzają limity przychodów uprawniające do korzystania z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podatników, którzy kontynuują prowadzenie działalności gospodarczej.

Podatnicy, o których mowa będą mogli w 2016 r. opłacać ryczałt ewidencjonowany, jeżeli ich przychody za 2015 r. uzyskane z działalności gospodarczej nie przekroczą równowartości 150.000 euro, czyli kwoty 636.555 zł.

Należy przy tym zauważyć, że limit w tej wysokości dotyczy:

• przychodów uzyskanych z działalności prowadzonej przez podatnika wyłącznie samodzielnie,
   
• sumy przychodów uzyskanych przez wspólników spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych - jeżeli podatnik uzyskiwał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki,
   
• odrębnie - przychodów uzyskanych z działalności gospodarczej wykonywanej samodzielnie oraz sumy przychodów wspólników spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych - jeżeli podatnik jednocześnie prowadził działalność samodzielnie, a także w formie spółki,
   
• przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika, który za część 2015 r. opłacał podatek w formie karty podatkowej i za część według skali podatkowej.

Trzeba dodać, że podane limity będą miały odpowiednie zastosowanie również przy wyborze na 2016 r. opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów ze sprzedaży (z określonymi wyjątkami) przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, o których mowa w art. 20 ust. 1c updof, w tym również w ramach wspólnej własności, wspólnego posiadania, wspólnego użytkowania upraw, hodowli lub chowu lub w ramach wspólnego przedsięwzięcia. Tak wynika z art. 6 ust. 1d i 7 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, które zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2016 r.

Z kolei do opłacania w 2016 r. ryczałtu za okresy kwartalne uprawnieni będą podatnicy, gdy przychody za 2015 r. uzyskane:

• z działalności prowadzonej samodzielnie, albo
   
• przez spółkę cywilną osób fizycznych lub spółkę jawną osób fizycznych, której są wspólnikami,

nie przekroczą równowartości 25.000 euro, czyli kwoty 106.092,50 zł.